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      財務人員經常錯繳稅的4大業務

      作者:武漢浦新稅務師事務有限責任公司 瀏覽: 發表時間:2019-02-01 17:06:54

      如果企業財務人員不注意學習,有可能會錯繳稅,給企業造成損失。今天小編就來同大家談一談,財務人員經常會繳錯稅的幾大業務,但愿能引起大家的重視。

       


      業務一

      合伙企業對外投資取得的股息、紅利收益,并入企業經營收入來納稅,你的稅就繳錯了!

      錯誤業務:

      A企業為一家自然人合伙企業,2019年A合伙企業對外投資取得股息收入100萬元,A企業財務人員將其按投資收益核算,并入A企業經營所得,按個體工商戶的生產經營所得項目(新個人所得稅法已修訂為經營所得),適用5%-35%的超額累進稅率納稅。

      財務人員的這種納稅方式是錯誤的,正確方式應該按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

      政策依據:

      個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

      《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉執行口徑的通知》 (國稅函〔2001〕84號)

       

      業務二

      對外出租配備操作人員的施工機械設備,按有形動產租賃繳納增值稅,你的稅就繳錯了!

      錯誤業務:

      A公司是從事機械設備租賃的,機械設備在對外出租的過程中,有些配備了操作人員,有些沒有配備操作人員,財務人員都按有形動產租賃,適用16%稅率繳納了增值稅,財務人員的這種納稅方式是錯誤的,配備操作人員的,按照“建筑服務”繳納增值稅。

      政策依據:

      納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務”繳納增值稅。

      《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》 (財稅〔2016〕140號)

       

      業務三

      從小規模納稅人處,購買農產品,取得3%的增值稅專用發票,按3%抵扣增值稅進項稅額,你的稅就抵扣錯了!

      錯誤業務:

      A公司從事餐飲服務,為增值稅一般納稅人,為了豐富菜品,A公司從一家農產品銷售公司(小規模納稅人)采購農產品,取得3%的增值稅專用發票,財務人員按3%認證抵扣增值稅進項稅額。財務人員的這種抵扣方式是錯誤的,應當以增值稅專用發票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。

      政策依據:

      從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。

      《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》 (財稅〔2017〕37號 )

      《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知 》(財稅〔2018〕32號)

       

      業務四

      房屋大修停用期間,仍然繳納房產稅,你的稅一定繳錯了!

      錯誤業務:

      A公司將自有的一棟大樓經營酒店,由于酒店經營的時間較長,近期正在翻新裝修,預計停用時間為7個月,大修期間,財務人員仍然在對該棟大樓申報繳納房產稅。財務人員這種納稅方式是錯誤的,房屋大修導致連續停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產稅。

      政策依據:

      納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產稅,免征稅額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除,并在申報表附表或備注欄中作相應說明。

      《國家稅務總局關于房產稅部分行政審批項目取消后加強后續管理工作的通知》(國稅函〔2004〕839號)

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